歐盟碳邊境調節(jié)機制(cbam)法規(guī)，即全球首個“碳關稅”從10月1日起開始實施。從現(xiàn)在到2025年為過渡期，從2026年至2034年間逐步全面實施。按照新規(guī)，歐盟將對從境外進口的鋼鐵、鋁、水泥和化肥額外征稅。歐盟進口商現(xiàn)在開始必須報告相關商品生產(chǎn)過程中的溫室氣體排放量。從2026年1月1日起，進口商必須購買排放證書，其價格基于在歐盟境內生產(chǎn)這些商品時所需支付的碳價來制定。
歐盟此前提出，到2030年將溫室氣體排放量相較1990年的水平至少減少55%，并在2050年實現(xiàn)碳中和等一系列目標。根據(jù)歐盟經(jīng)濟專員保羅·真蒂洛尼的說法，新政策旨在鼓勵全球制造商轉向更環(huán)保的生產(chǎn)方式，并防止歐盟境內的廠商通過把生產(chǎn)設施遷移到環(huán)境監(jiān)管措施不夠嚴格的國家和地區(qū)而獲利。
歐盟碳關稅
作為全球首個碳關稅制度，歐盟碳邊境調節(jié)機制(carbon border adjustment mechanism簡稱cbam)即將于2023年10月開始試運行，過渡期持續(xù)至2025年底，2026年正式起征“碳關稅”，并在2034年之前全面實施。
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歐盟碳邊境調節(jié)機制是什么?
a：歐盟碳邊境調節(jié)機制是指某些商品在生產(chǎn)時會釋放二氧化碳等溫室氣體，這些商品進入歐盟關境時，需要向歐盟額外支付一筆款項，其數(shù)額與商品生產(chǎn)時釋放的溫室氣體數(shù)量相關。歐盟碳邊境調節(jié)機制的主要目標是預防“碳泄漏”和維護產(chǎn)品公平競爭秩序。
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影響范圍涉及哪些行業(yè)?
a：cbam在初期僅覆蓋水泥、電力、化肥、鋼鐵、鋁和氫6個行業(yè)相關產(chǎn)品。但cbam法案明確，歐盟委員會應在過渡期結束之前就cbam的產(chǎn)品適用范圍進行衡量評估，并可能進行相應的修改和調整，未來可能會延伸到更多行業(yè)。
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過度階段需注意的事項?
a：2023年10月1日至2025年12月31日為過渡期。在此期間，進口商應在每個季度結束后的一個月內，按季度報告如下內容(第一次報告時間為2024年1月31日前)：進口產(chǎn)品的數(shù)量、相應每噸產(chǎn)品的實際碳排放量(若無法取得則按默認碳排放量)、進口產(chǎn)品在出口國支付的碳成本。
即在過渡期內，進口商僅需履行排放報告義務，歐盟在此期間不征收任何費用。
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過渡期后有哪些變化?
a：從2026年1月1日起，正式對進口到歐盟的相關產(chǎn)品征收碳關稅。進口商須在每年5月31日之前通過cbam登記處履行申報義務，披露上一年度進口到歐盟的貨物數(shù)量及其所含的溫室氣體，并清繳相應數(shù)量的cbam證書。
貨物僅可由授權的cbam申報人進口到歐盟。cbam以歐盟進口申報人為其管理對象，以間接的方式影響第三國經(jīng)營者決策及合規(guī)行為。
雖由進口商提供報告，但需生產(chǎn)企業(yè)填寫標準的電子數(shù)據(jù)模板，向其提供工廠信息、工序和工藝路徑、工廠的總排放量和分攤到產(chǎn)品的排放量等。
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哪些碳排放量計入碳關稅范疇?
a：計入碳關稅范疇的碳排放量包括兩部分，生產(chǎn)產(chǎn)品所直接產(chǎn)生的碳排放量，以及部分產(chǎn)品間接產(chǎn)生的碳排放量(如在生產(chǎn)過程中使用外購電力產(chǎn)生的碳排放)。
cbam法案附件一列示了需要同時考慮直接排放與間接排放的產(chǎn)品;cbam法案附件二列示了暫時只需要考慮直接排放部分的產(chǎn)品(鋼鐵、鋁和氫)。在過渡期內，所有產(chǎn)品都要報告直接排放量和間接排放量。
cbam要求申報的產(chǎn)品的碳排放量，僅限于相關行業(yè)的生產(chǎn)加工過程(即企業(yè)的實際排放，只不過這些排放被分攤到了產(chǎn)品身上)，是“組織碳”而不是“產(chǎn)品碳”，不涉及上下游，也并非“全生命周期碳足跡”。
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cbam如何計算碳排放量?
a：cbam法案允許出口國生產(chǎn)商在歐盟cbam登記處登記其生產(chǎn)設施，并聘請歐盟認可的認證機構認證其每噸產(chǎn)品的實際碳排放量。
若缺乏經(jīng)認證的實際排放量數(shù)據(jù)，所有產(chǎn)品須采用出口國生產(chǎn)同類產(chǎn)品企業(yè)中碳排放量最高的10%的平均排放強度。若無上述數(shù)據(jù)，則采用歐盟同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)中碳排放量最高的5%的平均排放強度。
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產(chǎn)品在原產(chǎn)國已支付的碳成本能否在申報時予以抵扣?
a：如果進口產(chǎn)品在原產(chǎn)國已支付嵌入排放量對應的碳價，cbam申報人可以在申報時減少清繳的cbam證書數(shù)量。申報人應保留于第三國已支付碳價的相關材料，且該材料需經(jīng)獨立于cbam申報人和原產(chǎn)國主管機關的認證，即得到歐盟的認可。并且該材料應保留至cbam申報的年份之后第四年年底。
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關于cbam證書的購買與履約有哪些規(guī)定?
a：歐盟將建立中央交易平臺負責cbam證書的交易結算，每張cbam證書都有一個唯一的標識號。cbam證書的價格將根據(jù)每周歐盟碳排放交易體系(eu ets)配額的平均拍賣價格(以歐元/噸二氧化碳排放表示)來確定。每一張cbam證書能夠抵扣進口產(chǎn)品中所含的一噸碳排放。
申報人必須確保每個季度末賬戶內cbam證書的數(shù)量不低于該年度進口貨物所含碳排放量的80%，并在每年5月31日前，完成cbam證書的清繳，即“碳關稅”履約。未按時足額繳納cbam證書將受到處罰。
每年7月1日，歐盟委員會將對申報人賬戶內上一年度購買并保留的cbam證書進行注銷，且不予任何補償。對于賬戶多余的cbam證書，歐盟委員會設立了回購機制。申報人在每年6月30日之前可提出cbam證書回購申請，回購證書數(shù)量最多不超過上一年購買總數(shù)量的三分之一，回購價格為購買證書時支付的價格。
進口產(chǎn)品無需在進口環(huán)節(jié)就繳納cbam證書，只需要在第二年的1-5月期間進行統(tǒng)一結算。
貨物進口時間與cbam證書購買時間必然會存在時間差，如何與cbam申報人良性溝通并合理安排cbam證書購入時間點將成為經(jīng)營者必須考慮的因素之一。
cbam證書的交易只能在進口商和cbam主管部門之間進行。
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cbam對出口企業(yè)有何影響?
a：cbam實施初期對我國企業(yè)的總體影響較為有限。我國與歐盟之間沒有電力貿易，對歐盟出口的化肥、水泥、氫氣規(guī)模非常小，主要受影響的將是鋼鐵及鋁行業(yè)的產(chǎn)品，直接造成相關產(chǎn)品出口成本的上升。從長遠來看，隨著cbam覆蓋范圍的不斷擴大，將對我國出口帶來一定程度沖擊。
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企業(yè)需做好哪些應對準備?
a：注意識別交易方資格：只有經(jīng)批準的“授權申報人”方能開展相關進口產(chǎn)品的數(shù)據(jù)申報和費用清繳。倘若與不具有該資質的進口商簽訂相關買賣合同，交易主體的非適格性將對合同效力產(chǎn)生明顯的不利影響，同時也可能因歐盟對該進口商的行政處罰而受波及。
明確cbam證書費用承擔方：盡管進口商是cbam證書購買費用法定直接承擔者，但該部分成本也可能會被轉嫁給出口企業(yè)，或約定由雙方共同分擔。cbam還導致了編制cbam報告的核查費用等其他相關支出，這些都需要出口企業(yè)在合同約定過程中予以明確。
強化碳核算和認證能力：應盡早收集、整理與碳關稅相關的信息，做好準確的數(shù)據(jù)歸集與資料留檔，尋找適格的第三方對在國內已支付的可被扣除的碳價予以認證。
受影響較大的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)可適當調整產(chǎn)業(yè)鏈布局，轉換出口目的地等。從中長期來看，解決碳關稅的根本措施還是加快技術轉型升級，盡快實現(xiàn)低碳乃至零碳生產(chǎn)。