根據(jù)稅收管轄權(quán)居住地原則,中國稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)在中國境外分支機(jī)構(gòu)所得,應(yīng)并入設(shè)在中國境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)所得一起匯總征稅。 但是分支機(jī)構(gòu)所在國按照稅收管轄權(quán)收入來源地原則,對(duì)該分支機(jī)構(gòu)的所得已征收了所得稅,這就發(fā)生了對(duì)同一所得的國際雙重征稅問題。
為了避免和其他國家就同一納稅義務(wù)人的同一所得重復(fù)征稅,《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中國對(duì)實(shí)行稅收抵免作出了以下規(guī)定: 一是合營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu),在中國境內(nèi)的所得,已在國外交納的所得稅,可以持納稅憑證在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免;但抵免額不得超過國外所得額按照中國稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。 二是中國政府和外國政府之間訂有避免雙重征稅協(xié)定的,所得稅的抵免,應(yīng)當(dāng)依照該協(xié)定的規(guī)定辦理。