貨代應(yīng)交哪些稅,貨代公司交什么稅

發(fā)布時(shí)間：2024-12-13

貨代應(yīng)交哪些稅,貨代公司交什么稅
貨代要交哪些稅？ 國際航運(yùn)稅收管理根據(jù)《外國公司航運(yùn)收入稅收辦法》(財(cái)稅字[1996]087號(hào))(以下簡稱《稅收辦法》)，外國公司以船舶將中國港務(wù)集團(tuán)的旅客、貨物或郵件運(yùn)輸出境的，其運(yùn)輸收入和取得的收入，應(yīng)在中途納稅。取得運(yùn)輸收入的承運(yùn)人是納稅人。定期租船合同由實(shí)際當(dāng)事人派遣的，外國公司為納稅義務(wù)人；如果船舶是租賃的，外國就是來自東方的納稅人；中國租用外國船舶并轉(zhuǎn)租給外國公司的，以該外國公司為納稅義務(wù)人；對(duì)于外國公司租用的中國船舶，外國公司是納稅人，對(duì)于其他外國船舶，其船公司是納稅人。繳納的營業(yè)稅是總收入的3%，企業(yè)所得稅是總收入的1.65%。為進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)外國公司運(yùn)輸收入稅收管理和國際航運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理，國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局于2001年12月4日發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)外國公司運(yùn)輸收入稅收管理和國際航運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》(國稅發(fā)[2001]139號(hào))(以下簡稱《通知》)。本通知從2002年5月1日起執(zhí)行。通知規(guī)定，直接或間接向取得航運(yùn)收入的外國公司支付運(yùn)費(fèi)的單位或個(gè)人為外國公司應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，包括外商獨(dú)資船務(wù)公司、國家船舶代理公司、國際貨運(yùn)代理公司以及其他對(duì)外支付國際航運(yùn)運(yùn)費(fèi)的單位或個(gè)人?？劾U義務(wù)人在每次對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)前，應(yīng)當(dāng)將對(duì)外支付的運(yùn)費(fèi)總額作為應(yīng)納稅所得額的總額，按照規(guī)定的稅目串，從納稅人支付的運(yùn)費(fèi)總額中直接扣繳應(yīng)納稅款。同時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)局(扣繳外國公司航運(yùn)所得稅報(bào)告表)和地方稅務(wù)局(扣繳外國公司航運(yùn)收入營業(yè)稅報(bào)告表)。根據(jù)我國與其他國家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、航運(yùn)企業(yè)國際運(yùn)輸收入互免協(xié)定、航運(yùn)協(xié)定及其他相關(guān)協(xié)定或換文規(guī)定，外國公司如能享受減免稅，須自行或委托其扣繳義務(wù)人向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)局申報(bào)(外國公司航運(yùn)收入免征企業(yè)所得稅證明表)， 并向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局申報(bào)(外國公司運(yùn)輸收入免征營業(yè)稅證明表)，并提供其他相關(guān)證明文件。 最后申請(qǐng)免稅或不能提供相關(guān)證明文件的，不得享受免稅待遇。外國公司未及時(shí)提交免稅證明的，應(yīng)先按規(guī)定納稅，取得免稅證明后再辦理退稅?？劾U義務(wù)人向外國公司支付國際貿(mào)易出口項(xiàng)下運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向外匯指定銀行提交完稅憑證或者免稅證明。不能按要求提供完稅證明或免稅證明的，不得付匯。根據(jù)《稅收牧業(yè)征收管理法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。nvocc稅務(wù)管理根據(jù)《國際海運(yùn)條例》及相關(guān)規(guī)定，中國企業(yè)法人和境外國際航運(yùn)公司在中國境內(nèi)從事nvocc業(yè)務(wù)，應(yīng)向交通部提出申請(qǐng)并提交相關(guān)申請(qǐng)材料，取得《nvocc經(jīng)營資格登記證》?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國際海運(yùn)無船承運(yùn)業(yè)務(wù)使用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2002〕404號(hào))規(guī)定，在中國境內(nèi)注冊(cè)并依法取得交通部(nvocc經(jīng)營資格登記證)的企業(yè)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購和使用國際海運(yùn)專用發(fā)票。來自nvocc的收入應(yīng)按照交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅稅目(稅率為3%)還是服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅目(稅率為5%)繳納，成為爭論的焦點(diǎn)。認(rèn)為應(yīng)按運(yùn)輸業(yè)稅目納稅的，認(rèn)為從事nvocc的企業(yè)接受托運(yùn)人的貸款作為承運(yùn)人，自己簽發(fā)提單或運(yùn)輸證明，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，承擔(dān)承運(yùn)人的責(zé)任，從事運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)。因此，應(yīng)按照交通運(yùn)輸業(yè)的稅目納稅。認(rèn)為應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目納稅的人認(rèn)為，運(yùn)輸業(yè)是指以交通工具或人力、畜力將貨物或旅客運(yùn)國際快遞目的地，使其空間位置發(fā)生轉(zhuǎn)移的經(jīng)營活動(dòng)。盡管nvocc在nvocc業(yè)務(wù)中充當(dāng)承運(yùn)人，但它并不從事稅法規(guī)定的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。nvocc只以自己的名義簽發(fā)提單，而不是以承運(yùn)人的名義。雖然其收入被稱為運(yùn)費(fèi)，但其實(shí)際收入仍然是從提供運(yùn)輸作業(yè)的組織活動(dòng)中獲得的服務(wù)費(fèi)收入，無論這種放牧是代理服務(wù)費(fèi)收入還是其他服務(wù)費(fèi)收入。因此，nvocc仍然要按照服務(wù)業(yè)的稅目來征稅。隨著貨運(yùn)代理企業(yè)規(guī)模和實(shí)力的不斷擴(kuò)大，其業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴(kuò)大。有些貨運(yùn)代理除了貸款代理業(yè)務(wù)外，還從事運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等經(jīng)營活動(dòng)。這些經(jīng)營活動(dòng)雖然都要繳納營業(yè)稅，但屬于不同的營業(yè)稅稅目，稅率不同。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算不同稅目的營業(yè)額；不單獨(dú)核算營業(yè)額的，適用較高的稅率。因此；貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)分別核算各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的收入，避免因會(huì)計(jì)處理不當(dāng)而多繳稅款。此外，貨運(yùn)代理人從事財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)或者保管等經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。用于租賃機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械設(shè)備、船舶等。，按財(cái)產(chǎn)租賃合同金額的千分之一繳納印花稅。從事貨物運(yùn)輸?shù)?，按貨物運(yùn)輸合同金額的0.5%繳納印花稅。從事倉儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)的，應(yīng)按倉儲(chǔ)合同的三分之一繳納印花稅。不開合同，只開單據(jù)，或者合同不規(guī)范的，按照實(shí)際計(jì)算的金額繳納印花稅。