午夜亚洲av中文字字幕乱码,一级日本大片免费观看,欧美牲交a欧美牲交一级aa,亚州熟妇视频无码

工業(yè)企業(yè)出口退稅的計(jì)算和申報(bào)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-18
工業(yè)企業(yè),指自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅;其它有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、免、抵、退增值稅;沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)委托出口貨物先征后退增值稅、消費(fèi)稅。 一、免、抵、退稅的計(jì)算 免、抵、退稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅,計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià),退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點(diǎn)是,出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅,而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款,再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額,對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分,根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期(1個(gè)季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計(jì)算公式如下: 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額 當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額 當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅規(guī)定稅率-退稅率) 如果生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物業(yè)務(wù),對(duì)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的料件,應(yīng)先按進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格填具進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表,報(bào)經(jīng)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)同意簽章后,允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表中的價(jià)格為依據(jù),按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡(jiǎn)化手續(xù),便于操作,具體體現(xiàn)在當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中,計(jì)算公式如下: 當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率) 其它計(jì)算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額的50%,且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50%以上(含50%),且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額: ?。ㄒ唬┊?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí),  應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 ?。ǘ┊?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),且絕對(duì)值<本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí), 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值  (三)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額。 例:應(yīng)納稅額為正數(shù) 某電器廠1997年一季度出口電視機(jī)30000臺(tái),離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元,外匯人民幣牌價(jià)為1美元8.2928元;內(nèi)銷貨物銷售額8200萬(wàn)元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元,本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬(wàn)元。免、抵、退稅的計(jì)算如下:  (1)出口自產(chǎn)貨物銷售收入=30000×210×8.2928=52244640(元) ?。?)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額=52244640×(17%-9%)=4179571.20(元) ?。?)當(dāng)期應(yīng)納稅額=82000000×17%-(2000000+8000000-4179571.20)=8119571.20(元) 從以上計(jì)算可以看出,應(yīng)納稅額的正數(shù),反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢,不需退稅。 例:應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50%。 某電視機(jī)廠1997年二季度出口電視機(jī)40000臺(tái),每臺(tái)離岸價(jià)150美元,外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2928,內(nèi)銷收入56000000元,進(jìn)項(xiàng)稅額13800000元,免抵退稅的計(jì)算如下: ?。?)出口自產(chǎn)貨物銷售收入=40000×150×8.2928=49756800(元)  (2)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額=49756800×(17%-9%)=3980544(元) ?。?)當(dāng)期應(yīng)納稅額=56000000×17%-(13800000-3980544)=-299456(元)  (4)出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例=49756800/(49756800+56000000)=47.05% 從以上計(jì)算可以看出,雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05%,未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額299456元不能退稅,只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 例:應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例≥50%。 某電器廠1997年一季度出口空調(diào)30000臺(tái),其中:(1)28000臺(tái)以fob價(jià)成交,每臺(tái)200美元,外匯人民幣牌價(jià)1:8.2836元;(2)2000臺(tái)以cif價(jià)格成交,每臺(tái)240美元,并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元,外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2948元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)19400臺(tái),銷售收入34920000元,銷項(xiàng)稅額5936400元,進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元,免抵退稅計(jì)算如下: ?。?)出口貨物銷售收入=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2948=49838796.80(元) ?。?)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額=49838796.80×(17%-9%)=3987103.74(元)  (3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=34920000×17%-(10800000-3987103.74)=-876496.26(元) ?。?)出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=49838796.80/(34920000+49838796.80)=58.80%>50% ?。?)當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率=49838796.80×9%=4485491.71(元)ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71 ?。?)應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值=876496.26(元) 如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)5000000元,大于4485491.71元,也只退稅4485491.71元,差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 例:進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物免、抵、退稅 某紡織廠1997年一季度出口t/c紗收入800萬(wàn)元,內(nèi)銷收入200萬(wàn)元,國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額64.98萬(wàn)元,采取進(jìn)料加工形式進(jìn)口滌綸棉cif價(jià)24萬(wàn)美元,折合成人民幣200萬(wàn)元,海關(guān)按85%免稅,關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,進(jìn)口料件當(dāng)期已全部核銷。免抵退稅的計(jì)算如下:  (1)進(jìn)口料件組成價(jià)格=2000000+2000000×20%×(100%-85%)=2060000(元)  (2)進(jìn)口料件準(zhǔn)予抵扣的稅額=2060000×17%=350200(元) ?。?)進(jìn)口料件應(yīng)扣減免抵稅額=2060000×9%-2060000×17%×(100%-85%)=185400-52530=132870(元)  (4)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額=8000000×(17%-9%)-2060000×(17%-9%)=640000-164800=475200(元) ?。?)當(dāng)期應(yīng)納稅額=2000000×17%-[(649800+350200)-475200-132870]=340000-391930=-51930(元) ?。?)應(yīng)退稅額為51930元(出口額占全部銷售額50%以上) 二、免、抵、退稅的申報(bào)出口貨物免、抵、退稅申報(bào),指經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),按照規(guī)定的程序和要求,向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出免、抵、退稅申請(qǐng)的一項(xiàng)法定義務(wù)和手續(xù)。 (一)免、抵、退稅申報(bào)的程序 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口的自產(chǎn)貨物按下列程序辦理免、抵、退稅手續(xù): 按月申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后,應(yīng)按月?lián)?shí)填具《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》)連同有關(guān)憑證向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào),辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的審核手續(xù)。經(jīng)縣級(jí)以上(合縣級(jí))國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤、并在《申報(bào)表》及出口憑證上簽署意見(jiàn)后,由主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)按審核意見(jiàn),先對(duì)生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅額和應(yīng)納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時(shí),將經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽署意見(jiàn)的《申報(bào)表》(第1、2、4聯(lián))、出口憑證等退還生產(chǎn)企業(yè)。 按季匯總申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)《申報(bào)表》,逐級(jí)上報(bào)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后,辦理免、抵、退稅結(jié)算手續(xù)。 (二)免、抵、退稅申報(bào)的憑證資料 生產(chǎn)企業(yè)按月申報(bào)免、抵、退稅應(yīng)提供出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、出口發(fā)票等憑證。按季匯總申報(bào)應(yīng)提供以下憑證資料: 經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)簽署意見(jiàn)的本季度的分月《申報(bào)表》(第1、2聯(lián)),及對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口的貨物,還必須提供代理出口貨物證明(原件)和代理出口協(xié)議副本; 本季度如有繳稅的,應(yīng)提供經(jīng)主管征稅國(guó)稅機(jī)關(guān)審核蓋章的稅收繳款書(復(fù)印件); 屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物,需報(bào)送《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》及當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件的有關(guān)憑證資料。 三、先征后退稅的計(jì)算與申報(bào)  先征后退稅辦法,適用于沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點(diǎn)是,對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費(fèi)稅,手續(xù)齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),退稅由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 (一)先征后退稅的計(jì)算 先征后退的征、退增值稅計(jì)稅依據(jù),均為出口貨物的離岸價(jià)格。征稅稅率為增值稅規(guī)定稅率,退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計(jì)算公式如下: 1.征稅的計(jì)算  出口貨物銷項(xiàng)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率 當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+出口貨物的銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期,指國(guó)稅機(jī)關(guān)給企業(yè)核定的納稅期,一般為1個(gè)月。 2.退稅的計(jì)算 應(yīng)退稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 例:某電器總廠1997年1月份內(nèi)銷空調(diào)2000臺(tái),每臺(tái)4500元,委托某家電進(jìn)出口公司出口空調(diào)500臺(tái),其中:以fob價(jià)成交300臺(tái),每臺(tái)售價(jià)530美元,以cif價(jià)成交200臺(tái),每臺(tái)售價(jià)570美元,每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元、保險(xiǎn)費(fèi)10美元,傭金4美元,外匯人民幣牌價(jià)1:8.2849。進(jìn)項(xiàng)稅額1388262元,先征后退的計(jì)算如下: (1)委托出口銷售收入=300×530×8.2849+200×(570-20-10-4)×8.2849=1317299.10+888141.28=2205440.38(元) (2)內(nèi)銷銷售收入=2000×4500=9000000(元) (3)應(yīng)納稅額=2205440.38+9000000)×17%-1388262=1904924.86-1388262=516662.86(元) (4)應(yīng)退稅額=2205440.38×9%=198489.63(元) 先征后退的征、退消費(fèi)稅計(jì)算方法完全相同。計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)或出口數(shù)量,稅率為《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的程序或單位稅額。具體計(jì)算公式如下: 1.實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的 應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率  2.實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的  應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物數(shù)量×單位稅額  例:某日用化工廠1997年1月委托某化工進(jìn)出口公司出口洗發(fā)精一批,fob價(jià)100000美元,外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2882。應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下: 應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000×8.2882×17%=140899.40(元) 例:某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進(jìn)出口公司出口啤酒100噸,應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下: 應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=100×220=22000(元) (二)先征后退的申報(bào) 委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后,應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》,并提供出口退稅的有關(guān)憑證,經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核后,直接報(bào)送主管出口退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)。需要提供的出口退稅憑證資料有: (1)主管受托企業(yè)出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章的《代理出口貨物證明》; (2)委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議; (3)受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))和出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票。 與其它出口貨物一樣,沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),上一退稅年度委托出口的貨物,也必須在下一年的3月底以前申報(bào)退稅,否則主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)可不予受理。
上一個(gè):到巴林快遞(國(guó)際快遞到巴林)
下一個(gè):怎么發(fā)貨到美國(guó)FBA亞馬遜倉(cāng)庫(kù)美國(guó)亞馬遜的貨包美國(guó)清關(guān)嗎

外貿(mào)單證的完整流程是啥樣的(外貿(mào)單證完整流程與5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范建議送給你)
青島到澳大利亞的海運(yùn)
軟質(zhì)景觀目前存在有哪些問(wèn)題?
磷化氫檢測(cè)儀的防水性能*
高壓滅菌器維護(hù)方法
單軸試驗(yàn)用引伸計(jì)的標(biāo)定
建設(shè)工程合同分類與組成
易福門漫反射傳感器OGH282功能原理
不銹鋼貨架的結(jié)構(gòu)及保養(yǎng)方法
前三季度貨運(yùn)量、港口吞吐量較快增長(zhǎng)