進(jìn)料加工復(fù)出口企業(yè)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
根據(jù)現(xiàn)行出口貨物稅收政策，來料加工復(fù)出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅；對從事加工復(fù)出口的出口企業(yè)，為生產(chǎn)或加工復(fù)出口免稅商品而購進(jìn)的不能抵扣且可辦理出口退稅的原材料和輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)單獨(dú)核算，轉(zhuǎn)入來料加工的加工經(jīng)營成本；應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不能分別計算的，應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目消耗的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照銷售比例分?jǐn)偂?jù)此，企業(yè)為來料加工復(fù)出口貨物所消耗的國內(nèi)原材料成本，只要取得正式發(fā)票，就可以計入來料加工業(yè)務(wù)成本的稅前扣除。
加工貿(mào)易是指有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)用外匯購買進(jìn)口的原材料、零部件和包裝材料，然后加工成成品或半成品出口的業(yè)務(wù)。加工貿(mào)易，海關(guān)一般對進(jìn)口料件85%或95%免稅或全額免稅，以“免、抵、退”計算貨物出口增值稅退(免)稅。
對于來料加工，外商提供的某些原材料、零部件，將由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，業(yè)務(wù)由外商銷售，加工費(fèi)由我方收取。加工貿(mào)易，海關(guān)對進(jìn)口料件全部免稅，貨物出口免征增值稅和消費(fèi)稅。加工企業(yè)的加工費(fèi)免征增值稅和消費(fèi)稅，出口貨物的國產(chǎn)料件支付的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，不得計入成本。
加工復(fù)出口企業(yè)增值稅。退稅率是多少？如果退稅率是17%，那么出口退稅就是前面環(huán)節(jié)繳納的增值稅。
進(jìn)出口加工退稅政策是怎樣的？法律解析:生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件復(fù)出口的，應(yīng)先根據(jù)海關(guān)批準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊》填寫《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》，經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核蓋章后報主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，允許其在計算加工品增值稅時，按規(guī)定稅率計算該部分進(jìn)口料件的稅額進(jìn)行抵扣。貨物出口后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算退稅或免稅額時，也應(yīng)按照規(guī)定的退稅率計算這部分進(jìn)口料件的稅額，并予以扣除。對進(jìn)口料件，實(shí)行免抵退方式的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)先根據(jù)海關(guān)批準(zhǔn)的《進(jìn)口加工登記手冊》填寫《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口加工貿(mào)易免稅證明》，然后將此申請表報主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，允許其在計算當(dāng)期應(yīng)納稅額時，按照規(guī)定的稅率和退稅率差額，扣除當(dāng)期出口貨物未免抵退的稅額。購進(jìn)計算法是指從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)口料件申報入庫后，將進(jìn)口報關(guān)單的進(jìn)口金額折算為海關(guān)進(jìn)口料件的計稅價格，乘以復(fù)出口貨物的稅率與退稅率的差額，在計算當(dāng)期應(yīng)納稅額時，從出口貨物未免、抵、退的稅額中扣除。
法律依據(jù):《中華人民共和國個人所得稅法》第三條:個人所得稅稅率:
(一)綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)；
(二)業(yè)務(wù)收入適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)；
(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，適用20%的比例稅率。
進(jìn)口產(chǎn)品加工出口要交哪些稅？加工貿(mào)易后貨物復(fù)出口的，無需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，即加工貿(mào)易進(jìn)口貨物可以通過辦理《進(jìn)口料件(或來料)加工貿(mào)易手冊》進(jìn)行保稅，即進(jìn)口申報時可以暫免進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，貨物加工復(fù)出口時可以核銷《手冊》，從而完成相關(guān)免稅手續(xù)。
至于進(jìn)出口報關(guān)，報關(guān)費(fèi)等費(fèi)用是不可避免的，是海關(guān)和貨代辦理相關(guān)手續(xù)所產(chǎn)生的必要費(fèi)用。加工貿(mào)易主要解決進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，也就是保稅功能。
一般貿(mào)易進(jìn)料加工出口退稅計算方法一、一般貿(mào)易退稅的計算:退稅金額=增值稅發(fā)票免稅金額×退稅率。
二。進(jìn)料加工退稅的計算方法:
1.工廠自身進(jìn)口和生產(chǎn)的計算方法:
退稅額=出口貨物退稅額-進(jìn)口料件銷售可抵扣稅額。
進(jìn)口料件銷售額抵扣稅額=進(jìn)口料件銷售額×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)實(shí)際征收的增值稅。
2.委托加工進(jìn)口材料。
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工回收復(fù)出口貨物的，應(yīng)當(dāng)在受托方開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額基礎(chǔ)上，按照該復(fù)出口貨物適用的退稅率計算應(yīng)退還的加工費(fèi)金額。
委托復(fù)出口貨物退稅額的計算公式為:
退稅金額=增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額×復(fù)出口貨物適用的退稅率。
3.出口企業(yè)未按規(guī)定辦理《進(jìn)口加工貿(mào)易免稅證明》的，相應(yīng)的轉(zhuǎn)口貨物不予辦理退稅，按照“離岸價格×外匯人民幣報價×稅率”計算補(bǔ)稅。
增值稅是以商品(包括應(yīng)稅服務(wù))在流通過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)征收的流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理看，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的商品新增價值或商品附加價值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，即由消費(fèi)者承擔(dān)，有附加值才征稅，沒有附加值就不征稅。
根據(jù)稅法，免稅和不退稅政策適用于來料加工復(fù)出口的貨物。那么，免稅不退稅政策是否適用于來料加工復(fù)出口的貨物呢？從事進(jìn)口料件加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，有進(jìn)口加工和來料加工貿(mào)易方式。在稅收方面，進(jìn)料加工方式下，除進(jìn)料加工與出口成品有對口合同的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)外，一般進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件均按規(guī)定執(zhí)行。
85%和95%免征關(guān)稅、增值稅等。加工出口后，按“免、抵、退”的規(guī)定辦理退稅(免)。加工方式下，海關(guān)將對企業(yè)進(jìn)口的原材料或零部件進(jìn)行保稅。加工產(chǎn)品出口時，海關(guān)對出口貨物和企業(yè)收取的勞務(wù)報酬收入免征關(guān)稅、增值稅等。在出口環(huán)節(jié)，但出口貨物所消耗的國產(chǎn)配件所繳納的進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣或退稅。
目前，中國是一個不完整的退稅制度。船舶、汽車、數(shù)控機(jī)床、印刷電路、鐵路機(jī)車等少數(shù)產(chǎn)品除外。，其中實(shí)行增值稅零稅率(退稅率為17%)，其他產(chǎn)品退稅率低于該稅率。因此，企業(yè)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要計入出口產(chǎn)品的加工成本。所以來料加工和來料加工的稅收成本可能是不一樣的。
進(jìn)一步細(xì)分，具體操作需要分為外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)兩種不同的處理方式:
1.按外貿(mào)企業(yè)退稅辦法申請退稅的出口企業(yè)采用作價加工形式的，在開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按規(guī)定向主管退稅機(jī)關(guān)申請開具進(jìn)口加工貿(mào)易報關(guān)單，由主管退稅機(jī)關(guān)簽章。出口企業(yè)將此申報表報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不按該部分銷售物資的銷售發(fā)票上注明的規(guī)定稅率征收應(yīng)納稅款入庫，但主管退稅機(jī)關(guān)將在出口企業(yè)辦理出口退稅時抵扣退稅金額。出口企業(yè)申請開具《進(jìn)口加工貿(mào)易報關(guān)單》時，應(yīng)附已開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復(fù)印件。
加工轉(zhuǎn)口貨物出口退稅的計算公式為:
出口退稅=出口貨物退稅-進(jìn)口料件銷售可抵扣稅款；
進(jìn)口料件銷售額可抵扣稅額=進(jìn)口料件銷售額×退稅率-海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅。
公式退稅率是指加工復(fù)出口貨物的法定退稅率。
采用委托加工形式的，可憑增值稅專用發(fā)票及其勞務(wù)支付專用稅務(wù)收據(jù)按規(guī)定辦理退稅。原材料進(jìn)口增值稅已減征的，可憑海關(guān)征收的進(jìn)口增值稅原繳款書，按本辦法核銷進(jìn)口料件后辦理退稅。
2.對按“免、抵、退”辦法辦理退稅的出口企業(yè)，進(jìn)口料件減免稅按采購抵扣稅法規(guī)定抵扣，計算公式為:
當(dāng)期不能抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×(稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)免稅進(jìn)口料件的應(yīng)稅價值×(稅率-退稅率)；
本期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價值=本期進(jìn)口料件完稅價格+實(shí)繳關(guān)稅+實(shí)繳消費(fèi)稅。
公式中的前者稅率是指轉(zhuǎn)口貨物的法定稅率，后者稅率是指進(jìn)口料件的法定稅率；退稅率是指加工轉(zhuǎn)口貨物的法定退稅率；進(jìn)口料件的海關(guān)完稅價格，是指已記入出口企業(yè)經(jīng)常財務(wù)賬戶的進(jìn)口料件的到岸價格。外國投資者免費(fèi)提供的“客戶供應(yīng)的配件”和未計入復(fù)出口貨物離岸價的進(jìn)口料件，在計算當(dāng)期不能抵扣或退稅的稅額時，不適用進(jìn)口料件模擬抵扣稅。
稅法是指國家制定的調(diào)整國家與納稅人在納稅中權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是稅收制度法制化的表現(xiàn)。
這是年底推出的進(jìn)口加工和轉(zhuǎn)口企業(yè)稅和轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)。不知道你有沒有找到你需要的資料？如果你想了解更多這方面的內(nèi)容，記得收藏并關(guān)注這個網(wǎng)站。
進(jìn)料加工出口的貨物比進(jìn)口的多能核掉嗎，需要提供什么說明嗎
這是一種開箱即用的情況。如果量比較小，一般海關(guān)會忽略，直接上報核主管部門。如果有疑問，海關(guān)會要求你補(bǔ)充說明材料。
材料出口大于進(jìn)口怎么辦？當(dāng)時是來料加工報價還是來料加工報價？從事進(jìn)口料件加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，有進(jìn)口加工和來料加工貿(mào)易方式。
加工是指提供主輔材料(有時是設(shè)備、儀器、工具等。要求保證加工產(chǎn)品質(zhì)量)由外商轉(zhuǎn)給國內(nèi)企業(yè)，國內(nèi)企業(yè)按外商要求加工符合擬定質(zhì)量規(guī)格、款式、包裝的產(chǎn)品，外商以外匯支付我方企業(yè)的加工費(fèi)用。國家對加工貿(mào)易進(jìn)口料件加工費(fèi)和復(fù)出口貨物實(shí)行免稅政策。
加工貿(mào)易是指國內(nèi)有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的單位用外匯購買進(jìn)口的原材料、料件、輔料、元器件、輔料和包裝材料，加工成成品或成品，再返銷出口的業(yè)務(wù)。
如果進(jìn)口料件在加工復(fù)出口的同時消耗了部分國產(chǎn)配件，如果進(jìn)口料件加工復(fù)出口，由于退稅率小于稅率，為消耗國產(chǎn)原材料、零配件等所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得減免，只能計入出口產(chǎn)品成本。但如果采取加工料件復(fù)出口的方式，因?yàn)槊庹髟鲋刀?，所以不存在國產(chǎn)料件進(jìn)項(xiàng)稅的減免問題。但是進(jìn)項(xiàng)稅不能計算，也不能從收取的工本費(fèi)中扣除。哪種貿(mào)易方式最有利于出口退稅，取決于所消耗的國內(nèi)材料的價值比例。實(shí)際上，如果國產(chǎn)配件量少，加工貿(mào)易方式相對優(yōu)惠；如果國產(chǎn)輔料消費(fèi)量大，飼料加工貿(mào)易方式相對優(yōu)惠，可以算出“臨界點(diǎn)”。
進(jìn)口加工貿(mào)易出口超過進(jìn)口怎么辦？根據(jù)單耗。
如果按照單耗計算，原料還是用完了，而且申報時出口比成品多，那么原料多出來的部分就要征稅。
對于進(jìn)口多于出口的介紹，我們就此打住。感謝您花時間閱讀本網(wǎng)站的內(nèi)容。更多關(guān)于什么是出口多于進(jìn)口的信息，別忘了在這個網(wǎng)站上查找。