假設三色戴帽熊增值稅率為17%、出口退稅率為15%。已從供應商處得知供貨價為每只6元(含增值稅17%)，fob出口的價格定位1美金，外匯牌價為8，試算9120只三色戴帽熊的出口退稅收入?
解：如果按照第一種方法：當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率=1×8×9120×15%=10944
按照第二種方法計算：退稅收入=采購成本÷(1+增值稅率)×出口退稅率=6×9120÷(1+17%)×15%=7015.38元兩種計算方法算出來的結果差距非常大!請問哪一種方法正確呢?
這兩種方法適用范圍不同，一是“免、抵、退稅辦法”;二是“先征后退”
“免、抵、退”稅適用于有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應納稅額，對內(nèi)銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。
“先征后退”稅辦法，適用于沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點是，對出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費稅，手續(xù)齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國稅機關負責，退稅由主管出口退稅的國稅機關負責。目前，我國企業(yè)出口商品主要有生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口和通過外貿(mào)出口兩種方式，相應地，出口退稅形成了生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口與外貿(mào)出口兩種不同的退稅方式。因為生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口與外貿(mào)出口計算出口退稅有差異，導致二者稅負有較大區(qū)別，納稅人應結合自身情況，盡可能采用稅負低、出口退稅多的出口方式。現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，具體計算公式為：應退稅額=購進貨物的進項金額×退稅率;對出口貨物庫存賬和銷售賬均采用加權平均價核算的企業(yè)，應退稅額=出口貨物數(shù)量×加權平均進價×退稅率，其退稅依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物的進價。而生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口應退的增值稅是執(zhí)行“免、抵、退”或“先征后退”，出口退稅的稅額取決于出口的離岸價銷售收入及其進項稅額。企業(yè)采用自營(委托)出口，自行辦理出口退稅的形式，同把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的形式稅負有何差異呢?這兩種形式因為在退稅方面采用不同的退稅方式，由此產(chǎn)生了不同的結果。