深化增值稅改革出口退稅率做了哪些調整
16%、10%兩檔增值稅稅率下調后，出口退稅率也做了相應調整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。除上述調整外，其他退稅率保持不變。
稅率調整后出口貨物的出口退稅率有調整嗎
財稅〔2018〕32號和33號，是對增值稅的大調整。面對這么“美好”的稅收政策，熱議不斷?？梢姡鲋刀惗惙ǜ母锸欠浅Ｖ匾?、全民都十分關心的大事。這次調整，是為支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負，其主要內容是，從2018年5月1日起：
一、將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
二、將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
這兩個1%的變化，預計全年可減稅2400億元。這對納稅人尤其是負稅人來說，是利好的消息。
對在實務中可能碰到的問題，我在這里提示一下，以供參考：
1. 這里沒提行業(yè)，也就是全部都改，原17%、11%稅率涉及的全行業(yè)都跟著變，改后仍保持三檔稅率不變 : 16%、10%和6%。
2. 2018年5月1日前已銷售但未開票的業(yè)務，再開票是按17%開呢還是按16%開呢？——這要取決于你是否已經拿到貨款或取得了銷售憑證，如果已收到款項，只是沒開發(fā)票，就應該按17%的稅率開發(fā)票；如果已經取得了銷售款憑證，也應按17%開發(fā)票；反之，就按16%的開。
3. 稅率變了，外面還欠了一大堆進項票，怎么辦？—— 趕緊追！要不回來就少抵扣了，少抵扣就多繳稅了。
4. 4月要把進項稅額全部認證完嗎？—— 最好能把收到的發(fā)票全部認證，后續(xù)就算能退，手續(xù)也比較繁鎖。
5. 從2018年5月1日起，不再區(qū)分貨物銷售、生產、提供勞務與應稅服務類別分別標準來判斷是否超過小規(guī)模納稅人應稅銷售額。各行各業(yè)執(zhí)行一個標準，只要應征增值稅銷售額不超過500萬元的，均可選擇按小規(guī)模納稅人管理。
6. 為了公平起見，對于已由小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人的企業(yè)，允許2018年底前再轉回小規(guī)模納稅人。（但這里有個問題要算好賬：由一般納稅人轉回至小規(guī)模納稅人時，需將未抵扣的進項稅額作轉出處理。所以如果留抵較大的公司，在2018年底前要不要轉回小規(guī)模納稅人要慎重考慮?。?br>對出口退稅率的調整，《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》規(guī)定：
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
五、外貿企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的出口退稅率。生產企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執(zhí)行調整前的出口退稅率。
調整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。