招投標(biāo)階段的審計風(fēng)險
在該階段，審計風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下方面：在招投標(biāo)程序中存在一定的非法性與不合理性因素，操作的規(guī)范性相對欠缺，同時，在開標(biāo)、平標(biāo)、定標(biāo)的過程中，還是會表現(xiàn)出一定的主觀性與隨意性；投標(biāo)單位缺乏必要的資格或者不具備必要的條件，一些無資質(zhì)或者低資質(zhì)等級的施工企業(yè)，有時會通過非正常的手段承包工程；即便是招標(biāo)小組在評標(biāo)時，也會出現(xiàn)合理性缺乏的情況，致使工程標(biāo)底的客觀性不足，而在審計人員對標(biāo)底工程量進(jìn)行計算的過程中，把關(guān)不嚴(yán)的情況時有發(fā)生，審計的客觀性和合理性欠缺，此時需要通過嚴(yán)格的把關(guān)來防范因招投標(biāo)而可能產(chǎn)生的審計風(fēng)險。
施工階段的審計風(fēng)險
在該階段，出現(xiàn)的審計風(fēng)險包括：進(jìn)度款的審計沒有符合施工合同支付的條款，由此套用的計價項目的準(zhǔn)確性欠佳，工程量的核定和施工進(jìn)度兩者之間的一致較差。進(jìn)一步的，在工程變更和現(xiàn)場簽證中，也會由于缺少足夠的依據(jù)而使實際工作陷入困境，此外，設(shè)計變更手續(xù)、簽證程序有時并不全面，內(nèi)容和實際之間的出入較為明顯，加之所選用的計價方式合理性較差，致使施工合同和實際操作之間時常出現(xiàn)一定的沖突。此外，對大型設(shè)備、材料的招標(biāo)未按規(guī)定進(jìn)行，價格市場調(diào)查和審核工作有待改進(jìn)；索賠事項時有發(fā)生，這些工作倘若控制不好將會給審計工作帶來較大的風(fēng)險。
竣工結(jié)算階段的審計風(fēng)險
在該階段，審計工作的主要風(fēng)險體現(xiàn)在以下方面：項目竣工結(jié)算不按照施工合同的規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行，在對基建工程量進(jìn)行計算和計價的過程中，以及在
對相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行核定、設(shè)計變更和工程簽證的過程中，正規(guī)的手續(xù)有時顯得缺乏。其中，由于多種因素的影響，工程項目在計價基礎(chǔ)、結(jié)算方式以及審計方法和變更調(diào)整方法等方面，也經(jīng)常出現(xiàn)出錯的情況，可見，這對基建工程審計來說，使其風(fēng)險管控的重點環(huán)節(jié)。
基建工程審計風(fēng)險的原因分析
1基建工程設(shè)計上的缺陷容易引發(fā)審計風(fēng)險
在工程施工過程中，設(shè)計水平的差異，勘測深度的深淺，前期收資的詳細(xì)程度等，都會引發(fā)審計風(fēng)險，這些會導(dǎo)致在設(shè)計施工中出現(xiàn)一定的漏項與錯誤，使得施工方案要做出不同程度的變更。而一個基本事實是，設(shè)計質(zhì)量越低，工程審計的風(fēng)險就會越高。尤其是當(dāng)缺少材料表的時候，審計工作人員就被要求具有工程技術(shù)的專業(yè)知識，只有能夠理解和看清桿塔基礎(chǔ)圖，以圖紙為基礎(chǔ)，歸算材料用量，并在這一過程中最終分離出原始設(shè)計的重使用的材料量，才能實現(xiàn)對材料用量的最終確認(rèn)。
2對工程不確定量難以進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)定
一般而言，大多數(shù)工程材料價格都是可以查詢的，查詢的方式是對本地區(qū)的工程造價管理部門公布的價格進(jìn)行查找。但是，不可否認(rèn)的是，一些材料卻由于規(guī)格不同，或者不是標(biāo)準(zhǔn)件，或者是新型材料的原因，其價格往往并不被相關(guān)部門搜集，這在審計認(rèn)定時就存在一定的風(fēng)險。同時，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長期的供應(yīng)關(guān)系，對施工單位而言，可以通過較低的價格購買進(jìn)來。但是，在決算中要按照市場價格進(jìn)行編制，這對詢價的準(zhǔn)確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價的真實性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方的認(rèn)同時，由此就會產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。
3審計工作相對于事件的滯后性
對工程審計來說，指的是在工程竣工之后對工程造價進(jìn)行的審計，應(yīng)該歸屬于事后審計的范疇。從這個角度講，工程審計并沒有貫穿整個建設(shè)項目，因此，事前預(yù)控與事中監(jiān)督方面顯得單薄。但是，在我國國內(nèi)，施工進(jìn)度和質(zhì)量是監(jiān)理工程師的關(guān)注重點，可是，在這一過程中，工程造價控制卻并沒有得到應(yīng)有的重視，現(xiàn)場簽證的真實性值得懷疑，在工程量的認(rèn)定方面存在一定的風(fēng)險。
基建工程審計風(fēng)險防范