為了幫助廣大跨境電商賣家，特將近期跨境電商行業(yè)可能涉及的一些稅收優(yōu)惠政策的變化情況，進行以下匯編，以幫助賣家歸納出有關政策的重點內(nèi)容和有效期。
許多政策有效期都在今明兩年年底，我們要密切注意政策變化情況，以免對優(yōu)惠政策的應用與理解出現(xiàn)失誤，造成不必要損失。
01增值稅
1.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
政策要點
自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
政策依據(jù)
《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)
《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)
2.小規(guī)模納稅人減征增值稅政策
政策要點
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;
適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
政策依據(jù)
《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)
《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)
3.特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅
政策要點
對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20 號)
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)
02企業(yè)所得稅
1.小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
政策要點
自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第6號)
政策要點
自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)
2.研發(fā)費用加計扣除政策
政策要點
一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，將現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) ，在2022年10月1日至2022年12月31日期間(2023年3月24日國常會決定作為制度性安排長期實施)，稅前加計扣除比例提高至100%。
企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號)
2023年3月24日國常會決定。
03個人所得稅
1.全年一次性獎金
政策要點
對居民個人取得全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)
2.免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳
政策要點
對居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)
《關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》(稅務總局公告2019年第94號)
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)
3.上市公司股權激勵單獨計稅
政策要點
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規(guī)定的相關條件的。
在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。延長至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施有關個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第2號)
4.外籍個人有關津補貼
政策要點
對外籍個人符合居民個人條件的，可選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可選擇按相關規(guī)定享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)
財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施外籍個人津補貼等有關個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第43號)
5.個體工商戶減半征收
政策要點
自2021年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第6號)