vat是增值稅號(hào)碼，通常在進(jìn)口貨物時(shí)需要提供eori號(hào)碼，如果經(jīng)濟(jì)實(shí)體已經(jīng)具備vat號(hào)碼，則需要在海關(guān)進(jìn)行激活并成為eori號(hào)碼。
不同的國(guó)家對(duì)應(yīng)不同的vat號(hào)碼，需要進(jìn)行相應(yīng)的注冊(cè)，而eori號(hào)碼通常在申請(qǐng)vat號(hào)碼時(shí)由稅務(wù)代理一并申請(qǐng)，并只需要一個(gè)即可。
什么是 eori
eori指的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)者注冊(cè)和識(shí)別碼(economic operators registration and identification)，是歐盟國(guó)家中所有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特別是進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)或個(gè)人必須注冊(cè)獲得的一個(gè)號(hào)碼。
只要在企業(yè)或個(gè)人所屬國(guó)家的海關(guān)部門注冊(cè)獲得該號(hào)碼，在歐盟內(nèi)所有國(guó)家都可以通用。無(wú)論是否擁有增值稅(vat)號(hào)碼，賣家在作為進(jìn)口方進(jìn)口貨物到英國(guó)時(shí)，需要提供eori號(hào)碼，并在之后進(jìn)行進(jìn)口增值稅退稅(僅適用于持有vat號(hào)碼的商家)，以便合法地進(jìn)行清關(guān)。
eori號(hào)碼的注冊(cè)與否對(duì)于跨境賣家的退稅和合法清關(guān)都有影響，因此任何進(jìn)行歐盟出口的跨境平臺(tái)都必須使用自己的eori號(hào)碼。
什么是 vat 遞延
vat 即 value added tax，是繳稅時(shí)的納稅識(shí)別號(hào)，跨境賣家注冊(cè)了 vat 稅號(hào)，運(yùn)輸后就能申請(qǐng)進(jìn)口增值稅的抵扣。
vat 增值稅遞延，英文全稱 postpone vat accounting ，簡(jiǎn)稱 pva。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是在清關(guān)時(shí)無(wú)需先支付進(jìn)口增值稅(import vat)，指當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟申報(bào)國(guó)，而目的國(guó)為其他歐盟成員國(guó)時(shí)，可選擇 vat 遞延的方式，即收貨人在進(jìn)口貨物時(shí)無(wú)需繳納進(jìn)口增值稅，而是通過(guò)稅務(wù)遞延到最終配送國(guó)家。
以空運(yùn)為例，如果我們要發(fā)一批貨去法國(guó)的里昂，按正常渠道應(yīng)該先把貨發(fā)到的法國(guó)樞紐中心巴黎機(jī)場(chǎng)，再由法國(guó)代理清關(guān)和派送。但這樣的話，就需要在清關(guān)的時(shí)候由 shipper 或者 consignee 去支付 vat(根據(jù)協(xié)議)，這就起不到延遲繳納進(jìn)口增值稅的效果。
但是如果先把貨物發(fā)往其他國(guó)家，如比利時(shí)列日或者荷蘭阿姆斯特丹進(jìn)行清關(guān)，收貨人就只需要先繳納關(guān)稅，無(wú)需繳納增值稅。通過(guò)稅務(wù)遞延申報(bào)，將稅務(wù)遞延到法國(guó)，從而合規(guī)延遲交稅來(lái)利于現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，vat 遞延就是在清關(guān)的時(shí)候歐盟海關(guān)只收關(guān)稅，免收 vat，等到出售商品了才交 vat。但做了遞延就無(wú)法抵扣 vat 稅金了，因?yàn)檎５挚鄣脑蚴窃谇尻P(guān)的時(shí)候交了 vat 稅金，后續(xù)貨品在平臺(tái)上銷售又被代扣代繳了稅金，重復(fù)交稅了才抵扣。
而遞延，就是申請(qǐng)清關(guān)的時(shí)候不交 vat 稅金，清關(guān)的時(shí)候沒(méi)有交，也就不存在重復(fù)交稅，所以就無(wú)法抵扣 vat 稅金。
什么是自稅清關(guān)
自行繳稅清關(guān)的流程如下：賣家提供自己的歐洲增值稅(vat)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)者注冊(cè)和識(shí)別碼(eori)給國(guó)際貨運(yùn)代理，由代理負(fù)責(zé)歐洲進(jìn)口稅務(wù)的申報(bào)和繳稅。繳稅后，稅款(包括關(guān)稅和增值稅)將實(shí)際報(bào)告給客戶。為了確?？焖俚耐P(guān)，貨代通常會(huì)墊付稅款。如果貨代墊付稅款，則賣家需要支付一定的墊付稅費(fèi)，通常為貨款的1%-3%。
通關(guān)完成后，會(huì)提供一份稅單，正規(guī)的國(guó)際貨運(yùn)代理公司會(huì)將稅單提供給客戶，以便客戶后續(xù)的抵稅申請(qǐng)。
什么是包稅清關(guān)
包稅清關(guān)的機(jī)制是這樣的：國(guó)際貨運(yùn)代理在歐洲注冊(cè)增值稅(vat)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)者注冊(cè)和識(shí)別碼(eori)，賣家在清關(guān)時(shí)使用貨代的稅號(hào)，無(wú)需提供vat和eori。稅款產(chǎn)生后，由貨運(yùn)代理公司承擔(dān)，不會(huì)向賣家收取任何費(fèi)用。賣家需要提供清關(guān)所需的資料，以促進(jìn)清關(guān)效率。
包稅和自行繳稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在貨代公司的費(fèi)用上，貨運(yùn)量大時(shí)，自行繳稅比包稅更經(jīng)濟(jì)。在貨物通關(guān)流程方面，兩者并沒(méi)有太大的區(qū)別。
包稅清關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)如下：
1、多個(gè)貨物共用一個(gè)貨代稅號(hào)，一旦其中一個(gè)貨物被檢查，整個(gè)批次的貨物都會(huì)受到影響。(可以考慮注冊(cè)多個(gè)歐洲公司，并申請(qǐng)歐盟稅號(hào))
2、為了減少關(guān)稅和降低運(yùn)費(fèi)成本，有人選擇低申報(bào)的方式。但是，一旦被檢查，在“高定審”的情況下，海關(guān)會(huì)重新評(píng)估貨物的價(jià)值，甚至可能超出貨物正常價(jià)值的數(shù)倍征稅。
3、通過(guò)當(dāng)?shù)卮砘疑尻P(guān)渠道，例如在捷克、比利時(shí)等中歐國(guó)家，存在被當(dāng)局扣押的風(fēng)險(xiǎn)。
如今，自稅清關(guān)被認(rèn)為是最佳和持久的解決方案。隨著歐洲稅法的變更，許多跨境電商平臺(tái)已經(jīng)開(kāi)始采取代扣代繳模式，這意味著針對(duì)境外主體在平臺(tái)上銷售的商品，在訂單生成時(shí)平臺(tái)將根據(jù)當(dāng)?shù)囟愵~規(guī)定直接扣除稅款，并統(tǒng)一上繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，直到商品售出后才由平臺(tái)代扣稅款。(賣家仍需按時(shí)申報(bào))歐盟和英國(guó)都支持增值稅遞延清關(guān)，這意味著選擇vat自稅遞延清關(guān)時(shí)，可以在清關(guān)時(shí)暫時(shí)不需要支付vat增值稅，只需要支付關(guān)稅。
最近跨境物流貨代的生意受到了一些影響，其中之一便是歐洲申請(qǐng)稅號(hào)變得越來(lái)越難、稅負(fù)也越來(lái)越高。對(duì)于那些正在成長(zhǎng)的跨境賣家來(lái)說(shuō)，有些人根本承擔(dān)不起這些費(fèi)用。
此外，貨代們之前可以通過(guò)低申報(bào)來(lái)獲得更多的利潤(rùn)，但現(xiàn)在歐盟的稅收舉措已經(jīng)讓這種情況不再存在。實(shí)際上，稅收已經(jīng)成為了歐洲當(dāng)局的關(guān)注焦點(diǎn)，再也不能像以前那樣容易繞過(guò)去了。